(圖/翻攝自網路)
營利事業於9月所繳納的所得稅暫繳稅款，不能於繳納日即計入股東可扣抵稅額帳戶，必須要等到年度決算日，才能依據當年度損益計算出暫繳稅款實際抵繳應納稅額的金額，計入股東可扣抵稅額帳戶。
南區國稅局表示，營利事業在年度決算日才能結算出當年度損益，並據以計算結算申報應納營利事業所得稅，而期中所繳納的暫繳稅款只有抵繳結算申報應納稅額的部分，才是實際繳納的稅負，可於年度決算日計入股東可扣抵稅額帳戶，至於超過部分因日後會退稅，所以不能計入股東可扣抵稅額帳戶。
該局舉例說明，甲公司股東可扣抵稅額帳戶105年1月1日帳載餘額200,000元，5月31日繳納104年度營利事業所得稅100,000元，9月20日繳納105年度營利事業所得稅暫繳稅款50,000元。甲公司於11月20日發放現金股利1,000,000元，當日累積未分配盈餘帳戶餘額3,000,000元。依所得稅法第66條之3規定，甲公司繳納的暫繳稅款，要在年度決算日（即105年12月31日）才能將實際已抵繳稅額計入股東可扣抵稅額帳戶，故甲公司分配股利基準日（105年11月20日）之正確稅額扣抵比率計算如下:
1.股東可扣抵稅額帳戶餘額＝期初餘額200,000元＋自繳104年度結算申報稅額100,000元＝300,000元。
2.正確稅額扣抵比率＝股東可扣抵稅額帳戶餘額300,000元÷累積未分配盈餘帳戶餘額3,000,000元＝10%。
該局提醒營利事業注意，暫繳稅額計入股東可扣抵稅額帳戶的日期為年度決算日，切勿於繳納日計入，以免發生超額分配可扣抵稅額的違章情事。
新聞稿聯絡人：審查一科許審核員 06-2223111分機8029
公告時間：2017-08-24
文章來源：http://www.mof.gov.tw/Pages/Detail.aspx?nodeid=137&pid=75596
【101傳媒／整理報導】
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