(圖/翻攝自南區國稅局官網)
公司遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日起45日內，辦理決算申報並自行繳納稅款；至於清算期間之清算所得，應於清算結束之日起30日內，辦理清算申報並自行繳納稅款，如未依規定期限申報當期決算所得或清算所得，稽徵機關將依查得資料核定所得額及應納稅額。
南區國稅局進一步說明，公司辦理決算申報之時限，應於主管機關核准解散、廢止、合併或轉讓之「文書發文日」次日起算，如公司係經主管機關依法撤銷登記，則以主管機關撤銷登記處分書「送達日」之次日起算；至於清算申報時限，應以實際辦理清算完結之日起算，但清算人未於就任之日起6個月內清算完結，亦未報經法院核准展期，則以6個月期間屆滿之日起算。
該局指出，轄內甲公司105年度營利事業所得稅決、清算會計師查核簽證申報案件，因適用前10年虧損扣除之規定，將原申報之決算虧損300萬元自清算所得200萬元中扣除後無課稅所得額，惟查核後發現主管機關核准甲公司解散之發文日為105年9月1日，依規定應於105年10月16日前辦理決算申報，該公司遲至105年12月1日申報，縱經會計師查核簽證且會計帳冊簿據完備，惟未如期申報，所申報決算虧損300萬元已不符所得稅法第39條可留作扣除以後年度所得額規定之適用，該局乃核定清算課稅所得為200萬元，並補徵稅款34萬元。
該局特別提醒營利事業，辦理所得稅決、清算申報時，應依所得稅法相關規定如期申報，切勿因逾期申報或未申報而影響自身權益。
新聞稿聯絡人：審查一科 鄭審核員 06-2298018
公告時間：2017-05-08
文章來源：https://www.ntbsa.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/1251/7639165154357582516
