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財政部南區國稅局表示：被繼承人死亡時所遺以其本人為要保人，配偶及子女為被保險人及受益人之人壽保險，該保險之保單價值係具有財產價值的權利，屬被繼承人之財產，應併入遺產課稅。
該局進一步說明，遺產及贈與稅法第16條第9款規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額，係指被繼承人同為要保人及被保險人，於其死亡時，給付指定受益人之人壽保險金額，免計入遺產總額。但是如果要保人與被保險人不同人，要保人死亡時，因為保險事故尚未發生，保險公司尚不負給付保險金之責，自無前開法條規定之適用；惟就要保人而言，該等保單為具有現金價值之財產權利，屬其遺有之財產，應併入遺產總額課稅。
該局審理遺產稅案件時發現，被繼承人甲君生前以其本人為要保人，配偶及子女分別為被保險人及受益人，向保險公司投保3張終身壽險保單，因被繼承人為上開3張保單要保人但非被保險人，與遺產及贈與稅法第16條第9款不計入遺產總額之規定不符，繼承人未將該保險之保單價值計450萬元併入遺產申報，除補稅外，並處以罰鍰。
該局特別提醒，民眾經由購買保險作為個人投資理財或租稅規劃時，宜注意遺產及贈與稅法相關規定。若有任何疑義或不諳稅法規定者，可電洽各地區國稅局免費服務專線0800-000321，以維護自身權益。
新聞稿聯絡人：審查二科胡股長06-2223111分機8041
公告時間：2017-06-06
文章來源：https://www.ntbsa.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/1251/8988253846262738815
